强化计划预算管理 提升企业竞争力（下）

三、实施计划预算管理应重点注意的问题
　　1.计划预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。开展全面计划预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面计划预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立计划预算管理组织机构，并确定计划预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任。
　　2.计划预算内容要以销售、建设、投资、成本费用、资金重点。收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素，它可以综合反映企业管理的水平。资金计划预算则是企业在预算期内全面经营活动和谐运行的保证，没有先进的资金计划，整体预算管理将是无米之炊。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。这里的“入”一方面要从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。
　　3.推行全面计划预算管理必须切实抓好“三个结合”。
　　第一，要同深化目标管理相结合。全面计划预算管理直接涉及企业生产经营的中心目标——利润，因此，必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题。瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，从全面加强成本管理和提高科学技术水平两方面着手，最大限度地降低成本费用支出，确保企业利润目标的实现。
　　第二，要同落实管理制度、提高计划预算的控制力和约束力相结合。计划预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而展开，在计划预算执行过程中落实经营策略、强化企业管理。因此，必须围绕实现企业计划预算落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。计划预算一经确定，企业各部门和单位在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业计划预算的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月计划预算执行情况分析会等例会制度。按照计划预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并且适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，最终形成全员和全方位的计划预算管理局面。
　　第三，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面计划预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。为了确保计划预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对计划预算的执行结果，实施绩效考核。把计划预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
四、对集团计划预算管理的思考
　　集团公司率先实施和大力推行全面计划预算管理以来，经过不断的完善和创新，目前已形成一套科学、系统、高效的管理体系和运行机制。在引导生产经营、项目开发、成本费用控制、绩效考核、经济运行质量提高等方面发挥着重要作用，成为集团公司统领各项经济工作的“指挥棒”，是集团公司实施业绩导向、绩效激励的有效手段，是集团公司战略目标实现的重要保障。
随着市场竞争的日趋激烈和集团管理要求的提高，也必然要求计划预算管理与时俱进,更加深化细化，需要集团各公司在实践中不断总结计划预算管理的成功经验,不断深入分析、研究其存在的问题加以完善和改进,持续推动计划预算管理工作的科学化、规范化、精细化，以适应集团公司发展需要,保持其先进性和创新性。
　　经过多年的实践和完善，集团公司先后制定了计划预算管理制度层面、组织层面和执行层面等各环节的制度体系，形成了预算制订－预算执行—跟踪反馈—执行结果考核的执行管理体系。但经过多年的运行目前还在制度衔接方面、计划预算的适应、调整方面、编制标准和信息化方面、执行方面还存在一定的不完善之处。因此，集团公司的计划预算管理工作今后也需要从以上几个方面进行完善和细化。使制度更加系统、执行更加有力、反映更加灵敏、编制更加精确、科学、结果更加有效，以全面提升集团公司整体竞争力。